The taxation of social enterprises in Spain: Social Cooperatives, Insertion Companies and Special Employment Centers
Abstract
This paper studies the taxation of the social enterprises in Spain that are currently recognised by our legislation as social economy entities. On the one hand, social initiative cooperatives and social integration cooperatives, which we combine with the term social cooperatives and which, despite being considered non-profit cooperatives, are not subject to the special taxation for non-profit organisations. Subsequently, we will analyse the taxation of entities classified as insertion companies and special employment centres, especially those of social interest. This analysis leads to the conclusion that Spain has not used taxation to promote the implementation of social initiatives of this type, which is why certain reforms to tax legislation are recommended, as well as enabling positive discrimination for these entities on the basis of their purpose (social work) and the legal form used (social enterprises and social economy enterprises).
Received: 28 November 2023
Accepted: 04 July 2024
Downloads
References
ADAME MARTÍNEZ, Francisco David y Pedreira Menéndez, José (Dirs.). 2015. La regulación de las entidades no lucrativas y el mecenazgo. Cuestiones pendientes para una reforma (Madrid: Thomson Reuters Aranzadi.
AGUILAR RUBIO, Marina y Ciarcia, Anna Rita. 2005. «Régimen tributario comparado del mecenazgo en España e Italia», REVESCO: Revista de Estudios Cooperativos, n.º 86: 7-37.
AGUILAR RUBIO, Marina y Vargas Vasserot, Carlos. 2012. «Las cooperativas sin ánimo de lucro en la prestación de servicios públicos. Análisis de fiscalidad », Sociedad y Utopía: Revista de Ciencias Sociales, n.º 40: 404-435.
ALEGRE NUENO, Manuel. 2018. «Centros especiales de empleo: realidad y nuevos retos», en FAJARDO GARCÍA (coord.), La promoción del emprendimiento y la inserción social desde la economía social (Valencia: CIRIEC).
ALGUACIL MARÍ, María Pilar y Romero Civera, Agustín. 2013. «Diferencias territoriales en el concepto de cooperativa protegida y especialmente protegida », REVESCO. Revista de Estudios Cooperativos, n.º 110: 7-42.
ALGUACIL MARÍ, María Pilar. 2021. «La tributación de las empresas de inserción ». Revista del Ministerio de Trabajo y Economía Social, n.º 150: 39-62.
BONET SÁNCHEZ, María Pilar. 2010. «Empresas de inserción: razones para una fiscalidad específica». CIRIEC-España. Revista Jurídica de Economía Social y Cooperativa, n.º 21: 87-118.
CALVO VÉRGEZ, Juan. 2005. «Empresas de inserción social: delimitación jurídica y aspectos tributario», en Calvo Ortega, Rafael (Dir.). Fiscalidad de las Entidades de Economía social (Madrid: Thompson-Civitas).
CIRIEC-ESPAÑA. 2019. Magnitudes de la Economía Social 2019 (Valencia: CIRIEC- España). Disponible en https://ciriecstat.com/dato/magnitudes-de-laeconomia-social-en-espana-2019/.
COMISIÓN EUROPEA. 2021. Comunicación de la Comisión Europea al Parlamento Europeo, al Consejo, al Comité Económico y Social Europeo y al Comité de las Regiones titulada Construir una economía que funcione para las personas: un plan de acción para la economía social, 9 de diciembre de 2021 {COM(2021) 778 final}.
CUENCA RUIZ, María José; Guzmán, Carmen y Santos, Francisco J. 2023. «La empresa de inserción como empresa social características y retos fundamentales en España». Revista del Ministerio de Trabajo y Economía Social, n.º 157: 55-78.
DÍAZ-FONCEA, Millán y Marcuello Servós, Carmen. 2012. «Las empresas sociales en España: concepto y características», Revista Vasca de Economía Socia. GEZKI, n.º 8: 143-164.
FAEDEI. 2022. Informe anual de Empresas de Inserción, 2022. Disponible en https://faedei.org/wp-content/uploads/2023/10/infografia-memoria-2022.pdf.
FERNÁNDEZ DEL POZO, Luis. 2021. «Acerca de la doctrina sobre la irrelevancia causal del ánimo de lucro en el contrato de sociedad de capital», Blog Almacén de Derecho, acceso el 24-1-2021. https://almacendederecho.org/sociedades-de-capital-sin-animo-de-lucro.
GALERA, G. et al. 2022. Report on trends and challenges for work integration social enterprises (WISEs) in Europe. Current situation of skills gaps, especially in the digital area (Brussels: B-WISE project). Disponible en https://www.bwiseproject.eu/en/results.
GARCÍA-MAURIÑO BLANCO, Eduardo (Coord.). 2004. Régimen fiscal de las entidades sin ánimo de lucro (Madrid: Centro de Estudios Ramón Areces).
GRIMALDOS GARCÍA, María Isabel. 2015. «Los centros especiales de empleo. Aproximación a su régimen jurídico». CIRIEC-España. Revista jurídica de la economía social y cooperativa, n.º 26: 233-260.
HERNÁNDEZ CÁCERES, Daniel. 2023. «Social enterprises in the social cooperative form». Peter, Henry; Vargas Vasserot, Carlos y Alcalde, Jaime. (Edit.): The International Handbook of Social Entreprise Law. Benefit Corporations and Other Purpose-Driven Companies (Berlín: Springer-VDI-Verlag).
HERNÁNDEZ CÁCERES, Daniel. 2022. «Las cooperativas sociales como manifestación del principio cooperativo de interés por la comunidad». Aguilar Rubio, Marina (Dir.). Innovación social y elementos diferenciales de la economía social y cooperativa (Madrid: Marcial Pons).
MÉNDEZ TERROSO, Isabel. 2005. «Incentivos fiscales de los Centros Especiales de Empleo», Revista del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales, n.º 56: 123-136.
MONTIEL VARGAS, Ana. 2023. «Análisis legal de las empresas de inserción en España» en Hagen Henrÿ, y Carlos Vargas Vasserot (Coords.), Una visión comparada e internacional del Derecho Cooperativo y de la Economía Social y Solidaria (Madrid: Dykinson).
MONTIEL VARGAS, Ana. 2024. «Las empresas de inserción. Análisis de su régimen jurídico ante una posible reforma de la Ley 44/2007». REVESCO: Revista de Estudios Cooperativos, n.º 146, 1-24. https://doi.org/10.5209/REVE.95354.
MONTERO SIMÓ, Marta. 2010. «La fiscalidad de las cooperativas sin ánimo de lucro». CIRIEC-España. Revista de Economía Pública, Social y Cooperativa, n.º 69: 161-190.
MONTERO SIMÓ, Marta. 2006. «¿Incentivos fiscales para la cooperativa sin ánimo de lucro?», Revista de Economía Social, n.º 32: 19-23.
MORATALLA SANTAMARÍA, Pablo. 2021. «Centros Especiales de Empleo». CIRIEC-España. Revista Jurídica de Economía Social y Cooperativa, n.º 29: 235-274.
OBSERVATORIO DE LAS OCUPACIONES. 2022. Informe del Mercado de Trabajo de las Personas con Discapacidad Estatal. Datos 2021 (Madrid: SEPE). https://sepe.es/SiteSepe/contenidos/que_es_el_sepe/publicaciones/pdf/pdf_mercado_trabajo/2022/Informe-Mercado-Trabajo-Discapacitados-2022-datos2021.pdf.
PANIAGUA ZURERA, Manuel. 2011. Las empresas de economía social más allá del comentario a la Ley 5/2011, de economía social (Madrid: Marcial Pons).
QUECUTY ESTEBAN, Alfonso. 2023. «Empresas de inserción social». Mediterráneo Económico. Monográfico sobre La huella del Sector, n.º 37: 229-247.
SÁNCHEZ-CERVERA SENRA, José Manuel y Sánchez-Cervera Valdés, José Manuel. 2000. Los trabajadores discapacitados: contratación, incentivos, centros especiales de empleo, prestaciones sociales, fiscalidad (Valencia: Ciss- Praxis).
SÁNCHEZ PACHÓN, Luis Ángel. 2020. «Centros Especiales de Empleo: configuración legal e incidencia y valoración de las últimas actuaciones normativas ». CIRIEC-España. Revista Jurídica de Economía Social y Cooperativa, n.º 36: 55 a 91.
SOLÓRZANO GARCÍA, Marta; Guzmán Alfonso, Carmen; Savall Morea, Teresa y Villajos Girona, Esther. 2018. «La identidad de la empresa social en España: análisis desde cuatro realidades socioeconómicas», CIRIEC-España, Revista de Economía Pública, Social y Cooperativa, n.º 92: 155-182.
VARGAS VASSEROT, Carlos. 2022. «Las empresas sociales con forma mercantil como parte de la economía social. Propuestas de regulación en España y análisis crítico del anteproyecto de Ley Integral de Impulso de la Economía Social». Peter, Henrÿ; Vargas Vasserot, Carlos (Coords.): Una visión comparada e internacional del Derecho Cooperativo y de la Economía Social y Solidaria (Madrid: Dykinson).
VARGAS VASSEROT, Carlos. 2002. «Las empresas sociales como entidades de la economía social en el Plan de Acción Europeo. Propuesta de lege ferenda para su reconocimiento en España en la Ley 5/2011 de economía social». CIRIEC- España, Revista Jurídica de Economía Social y Cooperativa, n.º 41: 289-329.
Copyright (c) 2024 University of Deusto
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
The authors, by submitting their manuscripts to the International Association of Cooperative Law Journal, accept the conditions listed below on copyright and undertake to comply with them.
1. Assignment of rights
The Publisher (University of Deusto) retains the copyright for this publication.
The authors, by submitting their manuscripts to the International Association of Cooperative Law Journal (BAIDC), without signing any document of assignment, grant to the Publisher (University of Deusto), royalty-free, the distribution, public communication, and reproduction rights of their work subject of publication in the International Association of Cooperative Law Journal (BAIDC), whichever the media may be, now known or developed in the future, for educational and scholarly purposes including the permission to include it in the databases where this Journal is indexed.
2. Authorship
The authors must be the sole creators of the work or legally acting on behalf of and with the full agreement of all the co-authors.
The corresponding author should ensure that all appropriate co-authors and no inappropriate co-authors are included on the manuscript, and that all co-authors have seen and approved the final version of the article and have agreed to its submission for publication in the Journal.
In order to avoid the risk of ghostwriting or fictive/purloined authorship it is advisable that before the document is submitted all authors agree upon their contributions and upon the order in which they will appear on the list of co-authors.
Authors warrant that no permissions or licences of any kind have been granted or will be granted that might infringe the rights granted to the Publisher (University of Deusto).
The authors assume the responsibility for obtaining all the necessary licences for the reproduction in their manuscripts of any text, material or illustration coming from another author, institution or publication.
3. Copyright and Code of conduct
Authors warrant that their work is original; has not been previously copyrighted or published in any form; is not under consideration for publication elsewhere; its submission and publication do not violate the Ethical Guidelines of the BAIDC and any codes (of conduct), laws or any rights of any third party.
4. Dissemination under Open Access regime
Upon its publication, the content of any Issue of International Association of Cooperative Law Journal (BAIDC), can be accessed, read, downloaded, copied, and distributed freely for non-commercial purposes, without prior permission from the Publisher or the author; provided the original work is properly cited and any changes to the original are clearly indicated.
5. Reuse of the article by the authors
Authors retain the right to present, display, distribute, develop, and republish their work, as long as they clearly indicate in the first footnote that the work was published in International Association of Cooperative Law Journal (BAIDC), for the first time, indicating the Issue number, year, pages, and DOI (if applicable).
Legal notice
Any use of the content of the paper against the rules set above in any medium or format, now known or developed in the future, requires prior written permission of the copyright holder.
The liabilities that may arise from complaints for publishing plagiarised articles are the sole responsibility of the authors.
.jpg)
.jpg)
.jpg)
1.jpg)
.jpg)
.jpg)
